В ФНС рассказали, сколько в России фальшивых самозанятых

Доля организаций, которые экономят на налогах, переводя сотрудников за штат, сокращается

В настоящее время в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) зарегистрировано более 11 миллионов человек, однако выясняется, что не все из них стали таковыми по своему желанию. Дело в том, что некоторые предприятия, стремясь сэкономить на налогах, нанимают на службу работников в качестве самозанятых, которые сегодня платят налоги по мизерным ставкам — 4 — 6 процентов. Страховые взносы такие люди вовсе не отчисляют. Однако подобные ухищрения рано или поздно вскрываются. Так, недавно при камеральной проверке расчета по страховым взносам налоговики переквалифицировали гражданско-правовые договоры организации с самозанятыми в трудовые. И суд встал на сторону ФНС. Это следует из постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 10 июля 2024 (дело № A57-10956/2023).

Но есть и позитивный момент: доля подобных организаций, попадающих в группу риска, снижается. В настоящее время в ней находится 0,7 процента от общего числа организаций, осуществляющих выплаты самозанятым. При этом налоговики регулярно контролируют нарушения при применении режима НПД. Это приносит плоды. Под влиянием контрольной и профилактической работы за год из группы риска уходит 80 процентов организаций. Нынешняя статистика показывает, что рынок трезво оценивает риски подобных злоупотреблений. Об этом «Парламентской газете» сообщили в Федеральной налоговой службе.

Умышленный уход от налогообложения

Как следует из материалов дела, межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области в 2022 году провела камеральную налоговую проверку представленного компанией расчета по страховым взносам за первый квартал 2021 года. По результатам налоговой проверки был составлен акт о доначислении страховых взносов в размере 3,1миллиона рублей и пени в размере 540,7 тысячи рублей. Основанием для этого послужил вывод налогового органа об умышленном применении схемы ухода от налогообложения «в виде подмены трудовых отношений с работниками на гражданско-правовые». «Налоговым органом произведена переквалификации договоров возмездного оказания услуг, заключенных плательщиками налога на профессиональный доход, на трудовые договоры», — говорится в материалах дела.

Не согласившись с решением инспекции, организация обратилась в УФНС по Саратовской области с апелляционной жалобой, но та была оставлена без удовлетворения. Обращение в арбитражный суд с аналогичным требованием также результативным не был: суд встал на сторону налоговиков. В ходе разбирательства, в частности, выяснилось, что организация привлекала самозанятых на работы, которые соответствовали вакантным штатным должностям, а физлица зарегистрировались как плательщики НПД в один день.

Кроме того, в пользу решения инспекции явно свидетельствовали договоры оказания услуг и акты выполненных работ, которые были типовыми — с одинаковыми тарифами. Самозанятые использовали оборудование организации, при этом у большинства из них не было других работодателей, организация — единственный источник дохода по НПД, а договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям, трудовых функций. К тому же в документах не были обозначены даты начала и окончания работ, единый срок у всех договоров — 3 месяца. Затем их перезаключали.

Из показаний свидетелей, самих работников-самозанятых, явствовало, что регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием, в то же время работа выполнялась по определенному графику и была подчинена внутреннему трудовому распорядку и руководству организации. Им полагались, как и всем работникам предприятия, еженедельные выходные дни, выплаты каждый месяц или полмесяца.

Количество нарушителей снижается

Подмена налогоплательщиками трудовых отношений договорами гражданско-правового характера с лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход, отдельными не вполне законопослушными организациями применяется для занижения налоговой базы по налогу на доходы физлиц и страховым взносам. Как следствие - минимизация уплаты налогов в бюджет, пояснили нашему изданию в ФНС.

«Прежде всего следует отметить, что признаки схем налоговой оптимизации идентичны при специальных налоговых режимах НПД, упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе налогообложения (ПСН), — уточнили в Федеральной налоговой службе. — Вместе с тем в рамках режима НПД выявлять подобные схемы значительно проще, так как сведения о доходах налогоплательщиков НПД поступают в ФНС России в режиме онлайн, что позволяет проводить автоматизированный анализ и применять рискориентированный подход».

В первую очередь налоговые органы сразу же информируют организации о выявленных признаках возможных нарушений. И уже на этом этапе некоторые организации добровольно уточняют свои налоговые обязательства. С остальными инспекции проводят мероприятия налогового контроля, «в том числе осуществляются запросы пояснений, проводится анализ документов, осуществляются камеральные и выездные налоговые проверки», отметили в пресс-службе ФНС.

И такой мощный ревизионно-профилактический напор дает результат: с каждым годом подобных случаев незаконной оптимизации становится меньше. «Доля организаций, попадающих в группу риска, снижается. В настоящее время в группе риска находится 0,7 процента от общего числа организаций, осуществляющих выплаты самозанятым. Одновременно можно говорить о положительной динамике: доля всех показателей рисковых компаний (доля компаний в риске, доля выплат рисковых компаний, доля самозанятых в группе риска) ежегодно снижается», — пояснили «Парламентской газете» в пресс-службе ФНС.

По наблюдениям налоговиков, организации меняют свою модель поведения: под влиянием контрольной и профилактической работы за год из группы риска уходит 80 процентов организаций. «Таким образом, текущая статистика показывает, что рынок трезво оценивает риски подобных злоупотреблений», — отметили в налоговой службе.

Как вычисляют «неправильных» самозанятых

Для выявления «неправильных» самозанятых налоговая служба разработала контрольно-аналитическую подсистему, «которая на постоянной основе осуществляет контроль нарушений при применении режима НПД в части подмены трудовых отношений». Она анализирует несколько десятков параметров, которые могут свидетельствовать об использовании организациями незаконных схем оптимизации.

Например, таких как график периодичности выплат и их объем, доля доходов самозанятых от организации и постоянство взаимоотношений с такими организациями, а также предыдущие места работы самозанятых. Также система принимает во внимание связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.

«В случае установления налоговым органом обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений путем заключения договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход, организация будет привлечена к налоговой ответственности в соответствии с действующим налоговым законодательством», — подчеркнули в пресс-службе ФНС.

Ранее, в июле, налоговая служба разъяснила, что наем в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. В ФНС заверили, что взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.