Как менялась система налогообложения в СССР и России

Большую часть истории в стране действовала прогрессивная шкала НДФЛ

29.05.2024 17:20

Как менялась система налогообложения в СССР и России

Подоходным налогом по фиксированной ставке в 13 процентов начали облагать россиян с 2001 года. До этого, с 1812 года, шкала была прогрессивной и варьировалась в разное время от 0,35 до 60 процентов. «Парламентская газета» изучила историю налогообложения, а также выяснила, какой размер НДФЛ действует сейчас в других странах.

От Александра до Бориса

Российская империя ввела подоходный налог одной из первых — в феврале 1812 года, по примеру Великобритании, которая организовала сборы с доходов в 1799 году. При Александре I налогом стали облагать все виды экономической деятельности дворян, приносившие прибыль. Размер доходов каждый заявлял самостоятельно, но уклонистов при этом не было. Прибыль до 499 рублей в год налогом не облагали, далее действовала прогрессивная ставка — от 1 до 10 процентов.

После революции в годы Гражданской войны государственную казну в основном пополняли не налоги, а прямая экспроприация у буржуазии, зато в период НЭПа в бюджет собирали уже 86 видов платежей. Единая система прогрессивного налогообложения появилась в 1926 году. Тогда установили три основные ставки: для рабочих и служащих — 2,2 процента, кустарей — 9,1 процента, нетрудовых элементов — 10,8 процента.

За годы существования СССР ставки НДФЛ многократно менялись. В 1940 году, например, заработок до 150 рублей в месяц налогом не облагали, далее шла шестиразрядная прогрессивная шкала. К примеру, с зарплаты до 200 рублей платили 1,2 рубля плюс 3 процента от суммы, превышающей 150 рублей, а с заработка выше тысячи — 42 рубля и 7 процентов с суммы, превышающей тысячу рублей.

В 1960-е годы Никита Хрущев предпринял попытку отменить подоходный налог с физических лиц, Верховный Совет даже принял соответствующий закон, однако он так и не заработал.

С 1980-х подоходный налог начали взимать по ставкам от 0,35 процента с ежемесячных доходов до 80 рублей до 13 процентов — с доходов, превышающих 100 рублей. В 1984 году необлагаемый минимум установили в размере 70 рублей в месяц, а максимальный размер налога снизили до 10,6 процента.

После распада СССР в 1991 году президент Ельцин подписал закон, устанавливающий минимальную ставку НДФЛ в 12 процентов на доходы до 42 тысяч рублей в год. Те, кто получал до 84 тысяч, платили 5,04 тысячи рублей плюс 15 процентов от суммы, превышающей 42 тысячи. Максимальная ставка действовала для доходов свыше 420 тысяч рублей в год — 144,54 тысячи рублей и 60 процентов от суммы, превышающей 420 тысяч. Позже в этот закон неоднократно вносили правки, стараясь угнаться за обесценивающимся рублем.

К концу 2000 года в России действовали три варианта НДФЛ: с зарплаты до 50 тысяч рублей в год отчисляли 13 процентов, до 150 тысяч — 6 тысяч рублей плюс 20 процентов с суммы, превышающей 50 тысяч рублей, с заработка более 150 тысяч — 26 тысяч рублей и 30 процентов с суммы, превышающей 150 тысяч.

Плоская, но не справедливая

С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть Налогового кодекса, впервые установившая в России плоскую шкалу НДФЛ в размере 13 процентов. Тогда единый подоходный налог назначили для повышения собираемости платежей и борьбы с «серыми» зарплатами.

С 1 января 2021 года НДФЛ повысили до 15 процентов на доходы граждан, превышающие 5 миллионов рублей. А 29 февраля 2024 года в Послании Федеральному Собранию Владимир Путин поручил продумать «более справедливое распределение налогового бремени» в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы.

Спустя три месяца Минфин разработал пакет законопроектов, включающий поправки в закон о бюджете на 2024-2026 годы, а также Налоговый и Бюджетный кодексы. «Изменения могут быть приняты Госдумой уже в весеннюю сессию», — подчеркнули в министерстве.

«При разработке поправок мы опирались на рекомендации Госдумы. Принятие предлагаемых изменений позволит обеспечить стабильные и предсказуемые условия для граждан, бизнеса и регионов на ближайшие шесть лет. И даст рост экономического благосостояния страны», — процитировала министра финансов Антона Силуанова пресс-служба ведомства.

Предложения Минфина

Министр отметил, что в российском обществе «давно есть устойчивый запрос на социальную справедливость, в том числе на прогрессивную шкалу налогообложения». И подчеркнул, что изменения не коснутся подавляющей части россиян — налоги вырастут примерно для двух миллионов человек, что составляет 3,2 процента работающего населения страны.

Повышенный НДФЛ предложили применять только к доходам свыше 2,4 миллиона рублей в год, то есть 200 тысяч рублей в месяц. Для людей с годовым доходом от 2,4 до 5 миллионов рублей ставка составит 15 процентов, от 5 до 20 миллионов — 18 процентов, от 20 до 50 миллионов — 20 процентов, свыше 50 миллионов — 22 процента. Причем повышенную ставку применят не ко всей сумме, а лишь к части, превышающей базовые 2,4 миллиона рублей.

«За счет возврата части НДФЛ для семей с двумя и более детьми ставка фактически составит шесть процентов. Такой возврат смогут получить около половины от общего числа всех семей с двумя и более детьми», — отметил Силуанов.

Ставки налога для самозанятых, согласно материалам Минфина, оставят на прежнем уровне. Для НДФЛ на дивиденды ставка в 13 процентов будет действовать на суммы до 2,4 миллиона рублей и 15 процентов — на все, что свыше. Аналогичный подход предусмотрен и для процентных доходов от депозитов, от реализации ценных бумаг и долей участия.

По сравнению с другими

В материалах Минфина также указано, что даже после введения прогрессивной шкалы НДФЛ российская система сохранит конкурентоспособность по отношению к соседним странам. Министерство привело в пример Белоруссию, где НДФЛ составляет 13 и 25 процентов, Армению, где для всех физлиц действует единый налог в 20 процентов, и Азербайджан — с НДФЛ в 14 и 25 процентов.

Кроме того, в Минфине напомнили, что подоходный налог в Великобритании достигает 46 процентов, в Германии — 47,5 процента, в Австрии — 55 процентов, а во Франции — 55,4 процента.

Прогрессивная шкала, при которой ставка подоходного налога растет пропорционально доходу, действует сейчас в большинстве стран. Например, в Польше годовой доход физического лица до 30 тысяч злотых налогом не облагают. А при доходе до 120 тысяч берут 12 процентов, свыше 120 тысяч — 32 процента.

В Китае налоги не берут с заработка до 5 тысяч юаней в месяц. Минимальная ставка НДФЛ там составляет 3 процента, а самые большие налоги — 45 процентов, которые платят с доходов больше 100 тысяч юаней.

В Великобритании необлагаемый налогом годовой минимум составляет 12,5 тысячи фунтов. С заработка от 12 571 до 50 270 фунтов удерживают 20 процентов, от 50 271 до 127 140 фунтов — 40 процентов, свыше этой суммы — максимальные 45 процентов.

Физлица в Турции платят подоходный налог тоже по прогрессивной шкале, причем учитывают не только зарплату, но и доходы от сдачи недвижимости в аренду. Минимальная ставка 15 процентов при годовом доходе до 110 тысяч лир, от 110 до 230 тысяч — 20 процентов, от 230 до 580 тысяч — 27 процентов, от 580 тысяч до 3 миллионов — 35 процентов, свыше этой суммы — 40 процентов. Но доход до 33 тысяч лир налогом не облагают.